Impuestos diferidos en Obadiah Vineyard solución de caso

11 La tasa efectiva de impuesto es la que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo (conformado por la suma del impuesto causado y el impuesto diferido) entre la utilidad antes de impuesto a la utilidad. Aunque la tasa efectiva de impuesto puede ser igual a la tasa de impuesto causado, no siempre ocurre Vencedorí; sin embargo que en ocasiones la utilidad o pérdida antiguamente del impuesto a la utilidad contiene partidas que son reconocidas por la cojín fiscal para el pago de impuestos, o admisiblemente, la utilidad no incluye partidas que fiscalmente proceden para la determinación de dicho impuesto. La revelación de la tasa efectiva de impuesto y la conciliación entre dicha tasa y la tasa de impuesto causado, permitirá a los usuarios de los estados financieros evaluar la importancia de tales partidas en conciliación y el impacto que pudieran tener en el impuesto causado.

n) Tasa efectiva de impuesto; es la tasa que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad. Normas de Valuación. En el proceso de inspección contable de los impuestos a la utilidad, la entidad debe determinar los impuestos causado y diferido, atribuibles al periodo contable. El impuesto causado resulta del reconocimiento en el periodo actual, para posesiones fiscales, de ciertas operaciones de la entidad. El impuesto diferido también corresponde a operaciones atribuibles al periodo contable presente, pero que fiscalmente son reconocidas en momentos diferentes. Impuesto Causado. El impuesto causado debe reconocerse como un pago en el estado de resultados y representa para la entidad un pasivo normalmente a corto plazo. Si la cantidad sin embargo enterada mediante Impuestos diferidos en anticipos excede al impuesto causado, dicho exceso debe reconocerse como una cuenta por cobrar. CP., PCFI. y MI. JOSÉ LUIS CASTRO PERALTA Página 6

« ¿Cubre el servicio de auditoría las expectativas de los usuarios? Impuestos diferidos en Problemas actuales de la Auditoría en España.

Tal es el caso de los impuestos por remunerar. En la determinación de Títulos fiscales deben considerarse partidas que a pesar de no tener valencia contable como activos o pasivos Interiormente del balance Caudillo, sí tienen valencia fiscal. Debe reconocerse un pasivo por impuesto diferido por las diferencias temporales acumulables. Dichas diferencias surgen cuando: a) El valencia contable de un activo es anciano que su valencia fiscal. b) El valencia contable de un pasivo es pequeño que su valor fiscal Se reconoce un activo por impuesto diferido por las diferencias temporales deducibles. Estas diferencias surgen cuando: a) El valencia contable de un activo es menor que su valencia fiscal. b) El valía contable de un pasivo es anciano que su valía fiscal. No debe determinarse impuesto diferido por aquellas partidas que no afectarán ni la utilidad o pérdida neta contable, ni la utilidad o pérdida fiscal. CP., PCFI. y MI. JOSÉ LUIS CASTRO PERALTA Página 8

5 inteligencia. La NIF D-4 es aplicable a todas las entidades lucrativas que emiten estados financieros en los términos establecidos en la NIF A-3 evacuación de los usuarios y objetivos de los estados financieros. Para las entidades con fines no lucrativos, solo es aplicable a los posesiones de sus operaciones que son consideradas como lucrativas por las disposiciones fiscales. Definición de términos a) Impuestos devengado; es el impuesto causado más el impuesto diferido del periodo. b) Impuesto causado; es el impuesto a cargo de la entidad, determinado en saco en las disposiciones fiscales aplicables en el periodo. c) Impuesto diferido; impuesto a cargo o a atención de la entidad, que surge de Impuestos diferidos en las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. d) Impuesto causado por fertilizar o cobrar; impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, más los impuestos causados en periodos anteriores y no enterados. e) Pasivo por impuesto diferido; impuesto a la utilidad pagadera en los periodos futuros derivado de diferencias temporales acumulables.

Triunfadorí pues, en los ejemplos anteriores habría sido preferible escribir «La operación topará forma a lo que se puede denominar como un Sotabanco malo valorado en 10 000 millones, que se dividen en 9700 millones en créditos y activos inmobiliarios, y 300 millones más en activos por impuestos diferidos» y «La cuestación, por supuesto, Por otra parte sufre porque los bancos tienen una enorme cantidad de activos fiscales diferidos (DTA, por sus siglas en inglés)».  

Son las cuentas del Congregación 474: Activos por diferencias temporarias deducibles, créditos por el derecho a compensar en ejercicios posteriores las bases imponibles negativas pendientes de compensación y deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas, que queden pendientes de aplicar en la liquidación de los impuestos sobre beneficios.

¿Cómo afecta esta disminución a las cantidades que tengan Impuestos diferidos en acumuladas las empresas en el activo o en el pasivo por impuestos diferidos?

En esta cuenta figurará el valía íntegro de los activos por impuesto diferido correspondiente a los impuestos sobre beneficios, no siendo admisible su compensación con los pasivos por impuestos diferidos, ni aún Interiormente de un mismo examen.

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Internamente del estado de resultados o en sus notas, debe presentarse la composición del rubro impuestos a la utilidad, por lo que respecta al impuesto causado y al diferido, sin incluir el impuesto causado y diferido por operaciones discontinuas. Normas de Revelación. En notas a los estados financieros, debe revelarse lo ulterior: a) La composición del impuesto a la utilidad, desglosando los importes de los impuestos causado y diferido. b) La integración del impuesto a la utilidad derivado de las operaciones discontinuas, señalando el importe causado y diferido. c) Las tasas de impuesto causado y diferido mencionando, las variaciones de dichas tasas y su impacto en la utilidad. d) La tasa efectiva del impuesto, Ganadorí como una conciliación entre ésta y la tasa de impuesto causado, mostrando las partidas e importes por los que dichas tasas difieren entre sí. CP., PCFI. y MI. JOSÉ LUIS CASTRO PERALTA Página 10

6 j) Utilidad fiscal o pérdida fiscal; para definición y determinación de estos conceptos, debe atenderse a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de los estados financieros. k) Crédito fiscal; es todo aquel valor a atención de la entidad que puede ser recuperado contra el impuesto a la utilidad causado y siempre que la entidad tenga la intención de así hacerlo; por este motivo, representa un activo por impuesto diferido. l) Tasa del impuesto causado; es la establecida por las disposiciones fiscales a la plazo de los estados financieros que se utiliza para el cálculo del impuesto causado. m) Tasa del impuesto diferido; es la tasa establecida por las disposiciones fiscales a la vencimiento de los estados financieros y, según se prevé, es la tasa que se utilizará para el cálculo del impuesto que se causará en la data de la revisión de las diferencias temporal eso, en su caso, de la amortización de las pérdidas fiscales.

7 Impuesto Diferido. El impuesto diferido se determina sobre las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. La suma de los importes de estos tres conceptos corresponde al pasivo o activo por impuestos diferidos que debe recordar la entidad. El impuesto diferido derivado de diferencias temporales debe determinarse utilizado el método de activos y pasivos. El método de activos y pasivos es aquél que compara los Títulos contables y fiscales de los activos y pasivos de una entidad. De esta comparación surgen diferencias temporales deducibles o acumulables, a las que se les aplica la tasa de impuesto diferido correspondiente; el resultado obtenido corresponde al activo o pasivo por impuesto diferido del periodo. Los Títulos contables de los activos y pasivos que se mencionan en el párrafo inicial resultan de aplicar íntegramente las NIF, mientras que los Títulos fiscales se determinan con almohadilla en las disposiciones fiscales aplicables en el periodo.

Posted on octubre 25, 2017 in Category

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